Odziedziczyłeś w spadku nieruchomość i chciałbyś ją sprzedać, ale nie wiesz, czy nie będziesz musiał zapłacić podatku dochodowego?

Odpowiedź zależy od tego, czy mamy do czynienia z tzw. odpłatnym zbyciem nieruchomości.

Na wstępie zdefiniować należy czym jest to odpłatne zbycie nieruchomości.

Definicję tegoż terminu znajdziemy w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

1. od końca roku, w którym spadkodawca wybudował lub nabył nieruchomość albo prawo majątkowe, upłynęło 5 lat;
2. w drodze działu spadku nastąpi nabycie lub zbycie nieruchomości albo prawa majątkowego do wysokości przysługującego podatnikowi udziału w spadku.

ODPŁATNE ZBYCIE NIERUCHOMOŚCI A DATA NABYCIA LUB WYBUDOWANIA NIERUCHOMOŚCI

Rok 2019 był rokiem istotnej zmiany w zakresie obliczania podatku dochodowego z tytułu sprzedaży nieruchomości otrzymanej w spadku.

Jak aktualnie liczymy 5-cio letni okres od nabycia nieruchomości?

W przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości nabytej w drodze spadku, 5 letni okres liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie nieruchomości przez spadkodawcę.

Jest to rozwiązanie korzystne dla spadkobierców, którzy nie muszą już czekać 5 lat od dnia nabycia nieruchomości spadkowej we własnym zakresie, lecz doliczają okres, w którym nieruchomość przysługiwała spadkodawcy.

W praktyce więc często spadkobierca będzie mógł od razu sprzedać odziedziczoną nieruchomość, bez obowiązku rozliczania się z urzędem skarbowym.

 

Przykład:

Spadkodawca Grzegorz nabył nieruchomość w roku 2010. Spadek po nim w roku 2020 nabył Jan. Z racji tego, iż upłynęło już 5 lat od daty nabycia nieruchomości przez spadkodawcę, spadkobierca może sprzedać nieruchomość od razu i to bez konieczności zapłaty podatku.

SPŁATA DO WYSOKOŚCI UDZIAŁU W SPADKU

Opodatkowane nie jest również nabycie lub zbycie w ramach dział spadku nieruchomości, ale tylko do wysokości udziału w spadku, który przysługuje danemu spadkobiercy.

 

Przykład:

Dwóch braci odziedziczyło po zmarłym ojcu dom jednorodzinny. Jego wartość oszacowano na 500 000 zł, przy czym bracia odziedziczyli nieruchomość po połowie.

Dokonano podziału spadku, w którego świetle pierwszy z braci stał się wyłącznym właścicielem domu jednorodzinnego, spłacając bratu przysługujący mu udział w nieruchomości.

Kwota spłaty wynosiła 250 000 zł.

Z uwagi na fakt, że spłata nie wykraczała poza przysługujący udział w spadku (nie doszło do dodatkowego przysporzenia majątkowego po stronie brata, który otrzymał spłatę), nie wystąpiło tym samym odpłatne zbycie nieruchomości.

Gdyby brat otrzymał spłatę np. w kwocie 300 000 zł, wówczas kwota ta wykraczałaby poza przysługujący mu udział w spadku (1/2 z 500 000 zł, czyli 250 000 zł) i spowodowałoby konieczność opodatkowania dochodu z tego tytułu.